-
Przewodnik podatkowy Mazars po 22 krajach Europy Środkowo-Wschodniej
... różnych punktów widzenia. Między najniższą a najwyższą stawką podatkową jest ponad 22 punkty procentowe różnicy: Niemcy (31%) i Węgry (9%), a stawki podatku od osób prawnych mieszczą się ... 19%, Austria 25%). Tylko jeden kraj obniżył podatek od zysków (Grecja, z 24% do 22%), ale warto zauważyć, że Austria również planuje stopniowe obniżanie podatków ...
-
Pomoc prawna w firmie a podatki
... Odpowiedź doradcy podatkowego: W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o CIT (oraz odpowiednio art. 22 ust. 1 ustawy o PIT), kosztami uzyskania przychodów są koszty ponoszone przez podatników w ... (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.); art. 22 ust. 1, art. 22 ust. 5c, art. 22 ust. 5d oraz art. 23 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku ...
-
Ugoda sądowa i nie tylko a koszty podatkowe firmy
... podstawie art. 23 ust. 1 pkt 19 updof i art. 16 ust. 1 pkt 22 updop. Odszkodowanie wypłacone pracownikowi za niezgodne z przepisami rozwiązanie umowy o pracę ... też korzystny dla podatnika wyrok WSA we Wrocławiu z 13 lipca 2010 r., sygn. akt I SA/Wr 538/10 (orzeczenie prawomocne), w którym stwierdzono, że wypłacane na podstawie zawartej ugody z ...
-
Podatek CIT od spółki komandytowej
... Trybunału Konstytucyjnego z 25 listopada 1997r., sygn. akt K. 26/97 OTKZUnr 5-6/1997, s. 450). ". Powyższe uwagi znajdują odzwierciedlenie w orzeczeniu Trybunału ... spółkę akcyjną i z ograniczoną odpowiedzialnością. Przepisy ustawy CIT w określonych normą art. 22 warunkach zwalniają z podatku wypłatę dywidendy z podatku jednak dotyczą wyłącznie ...
-
ZPCHR: zwolnienia podatkowe a koszty uzyskania przychodu
... stanowisko prezentowane było np. w wyroku NSA z dnia 5 września 2006 r., sygn. akt II FSK 1179/05 (niepublikowany, Lex. Nr 263779). Zauważa się ponadto, że ... wydatki te spełniają warunki, o których mowa w art. 15 ust. 1 updop albo art. 22 ust. 1 updof. W przypadku wydatków inwestycyjnych, kosztami tymi będą odpisy amortyzacyjne, przy spełnieniu ...
-
Płatności gotówką i koszty firmy: jedna faktura to jedna transakcja
... przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2015 r., poz ... gospodarczą, w wykonywaniu której dokonywana jest co najmniej jedna płatność. Przepis art. 22 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej nie określa, co może ...
-
Pojęcie transakcji przy umowach o współpracy/ramowych
... dochodowym od osób prawnych art. 15d zmierza do powiązania obowiązku dokonywania przez przedsiębiorców płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego – wynikającego z art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej – z faktem, że działanie niezgodne z tym przepisem może wywoływać negatywne skutki nie tylko dla pewności obrotu gospodarczego ...
-
"Koszty dodatkowe" na fakturze to określenie zbyt ogólne
... stanowiące podstawę zapisów w księgach rachunkowych wskazują art. 20, art. 21 oraz art. 22 ww. ustawy. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, do ksiąg rachunkowych okresu ... (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. W świetle art. 22 ust. 1 ustawy o rachunkowości, dowody księgowe powinny być rzetelne, to jest zgodne ...
-
Zasady zaliczania kar umownych do kosztów uzyskania przychodu
... Przyczyną tej niepewności jest głównie treść art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz. U. 2018 poz. 1036 ... . w związku z zerwaniem umowy (por. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 7 lutego 2019 r., sygn. akt II FSK 318/17). Kluczowe zatem będzie, aby zapłata kary była dla podatnika ...
-
Zakup towarów za gotówkę a koszty uzyskania przychodów
... uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2015 r., ... treść dowodów (dokumentów) księgowych. Trzeba przy tym podkreślić, że art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, nie wprowadza czasowego ograniczenia ...
-
Amortyzacja budynku: oddanie do użytkowania
... na użytkowanie tej części budynku. W części usługowej roboty wykończeniowe zakończono 22 grudnia 2008 r. Podatnik wystąpił 9 stycznia 2009 r. o wydanie pozwolenia na ... poruszył także Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w wyroku z 10 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Ol 818/10. W sprawie rozpoznawanej przez WSA w Olsztynie spór pomiędzy ...
-
Posiłki (profilaktyczne) dla pracowników w podatku dochodowym
... kwalifikacji wydatków ponoszonych na zapewnienie posiłków profilaktycznych dla pracowników zastosowanie znajdzie ogólna regulacja odnosząca się do kosztów uzyskania przychodów, (art. 22 ustawy o PDOF oraz art. 15 ustawy o PDOP). W odniesieniu do kosztów nabycia produktów żywnościowych, szczególnie istotna jest ocena prawna, czy przyjęty ...
Tematy: napoje, napoje dla pracowników, napoje energetyczne, świadczenia pracownicze, posiłki dla pracowników, posiłki profilaktyczne, koszty podatkowe, koszty uzyskania przychodu, koszty uzyskania przychodów, przychody podatkowe, zwolnienie przedmiotowe, zwolnienia z PIT, zwolnienie przedmiotowe z PIT -
Poczęstunek dla kontrahentów a koszty reprezentacji
... sytuacjach (tak też Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 22 lutego 2008 roku, sygn. akt ITPB1/415-604/07/DP). W ocenie podatnika nie bez znaczenia jest też ... września 2007 roku, sygn. akt 1472/ROP1/423-238/07/MF, Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 27 lipca 2006 roku, sygn. akt II FSK 1008/05). W takim stanie rzeczy, w ocenie podatnika ...
-
"Przyszłe" podwyższenie kapitału: skutki podatkowe
... NSA w Białymstoku, wyrok z 13 maja 2003 r., sygn. akt SA/Bk 370/02 i SA/Bk 1349/02, SN wyrok z 10 czerwca 2002 r.m sygn. akt III RN 93/02). Sądy ... Zamiejscowy w Szczecinie z 22 listopada 2001 r., sygn. akt SA/Sz 1224/00 i SA/Sz 1223/00, NSA Ośrodek Zamiejscowy w Białymstoku, wyrok z 24 kwietnia 2002 r., sygn. akt SA/Bk 646/01). Podstawa prawna: art ...
-
Przekształcenie spółki z o.o. w komandytową a koszty podatkowe
... zaliczyć do kosztów podatkowych wskazane we wniosku wydatki. Natomiast w myśl art. 22 ust. 1 ww. ustawy, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu ... prowadzące do ich osiągnięcia (tzw. koszty pośrednie). Stosownie do art. 22 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, u podatników prowadzących księgi rachunkowe (a takie ...
-
Monitor Rynku Pracy: maleją obawy o zatrudnienie, ale szukamy go dłużej
... budownictwa (po 90%). Mniej optymistyczne są osoby pracujące w administracji publicznej (72%), branży finansowej i ubezpieczeniowej (77%) oraz transporcie i logistyce (78 ... 2% na oficjalnym koncie firmy w mediach społecznościowych. 1 na 5 Polaków rozważa pracę za granicą 22% respondentów deklaruje, że wyjechałoby do pracy za granicę w przeciągu ...
-
Zaległe faktury a rozliczenie kosztów firmy
... art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej updop) oraz art. 22 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof, w przypadku tej ... po zakończeniu tego roku podatkowego do dnia (art. 15 ust. 4b updop i art. 22 ust. 5a updof): sporządzenia sprawozdania finansowego, zgodnie z odrębnymi przepisami, nie później ...
-
Opóźnienie robót: kary umowne w koszty podatkowe?
... lege uznane za koszty podlegające odliczeniu. Na podstawie przepisu art. 16 ust. 1 pkt 22 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów między innymi wydatków związanych z zapłatą kar ... wskazać należy, że niewymienienie jej w negatywnym katalogu zawartym w art. 16 ust. 1 pkt 22 ww. ustawy nie oznacza, że automatycznie można taki wydatek uznać za koszt ...
-
Kiedy skapitalizowane odsetki w koszty podatkowe?
... ich faktycznej zapłaty. (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 9 listopada 2011 r., sygn. akt II FSK 867/10 - orzeczenie prawomocne) Sprawa dotyczyła interpretacji art. 16 ust. 1 pkt 10 ... Sądu Administracyjnego: z dnia 4 sierpnia 2006 r. (II FSK 1364/05) i z dnia 22 lipca 2008 r. (II FSK 640/07). (...)" NSA stwierdził także, że ww. poglądu nie ...
-
Usługa transportowa: kary umowne jako koszty firmy
... zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 22 updop. Za prawidłowe i zgodne z treścią w/w przepisu należy uznać stanowisko, iż ... czerwca 2008 r., sygn. I SA/Gl 180/08 (orzeczenie prawomocne), wskazał, iż „Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wyłączone są z kosztów ...
-
Ustalanie wartości różnic kursowych w praktyce
... (…)". Tymczasem odmienne stanowisko zajął WSA w Warszawie w wyroku z 8 marca 2012 r., sygn. akt III SA/Wa 1591/11 (orzeczenie nieprawomocne). Zdaniem Sądu: "(…) stosownie do treści będącego przedmiotem ... faktury (rachunku) lub innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku). Wprawdzie w art. 22 ust. 5d updof i art. 15 ust. 4e updop postanowiono, ...
-
Kara umowna a koszty podatkowe firmy
... kary te płacone są w związku z okolicznościami wskazanymi powyżej. Powiązanie z przychodem Kary i odszkodowania z tytułu innego niż wymienione w art. 16 ust. 1 pkt. 22 u.p.d.o.p. mogą być zaliczone do KUP pod warunkiem spełnienie zasady ogólnej, czyli istnienia związku przyczynowo-skutkowego między płaconą karą a uzyskaniem przychodu. Podatnik ...
-
Liczenie kosztów podatkowych w 2017 r. ponad limit 15.000 zł
... jednorazowej wartości transakcji przekraczającej równowartość 15 000 zł (określonej w art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej) zostanie dokonana bez pośrednictwa rachunku ... limit musi być regulowane przelewem bankowym? Co mówią przepisy? Art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (w brzemieniu obowiązującym od 2017 r.) mówi, ...
-
Korekta przychodu podatkowego
... m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacjach indywidualnych: z dnia 22.12.2010 r., nr ILPB1/415-1357/10-2/AG oraz z dnia 3.01.2011 r., nr ILPB1/415-1112/10-2/AGr ... : WSA w Krakowie z dnia 10.05.2010 r., sygn. akt I SA/Kr 359/10 oraz WSA w Bydgoszczy z dnia 2.06.2010 r., sygn. akt I SA/Bd 395/10). Podstawa prawna Ustawa z dnia 26.07.1991 ...
-
Usługi reklamowe w podatkach i księgach rachunkowych
... . Pogląd ten podzielają również sądy administracyjne, m.in. NSA w wyroku z 18 lutego 2011 r., sygn. akt I FSK 298/10. W wyroku tym sąd stwierdził, że potwierdzeniem dokonania przedpłaty ... dotyczą (zob. art. 15 ust. 4c-4d ustawy o PDOP i odpowiednio art. 22 ust. 5c-5d ustawy o PDOF). W związku z powyższym, wydatki na zakup reklamy w czasopiśmie będą ...
-
Nieruchomość za umorzenie udziałów bez przychodu firmy
... , biorąc pod uwagę rozstrzygnięcie zawarte w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 17 lutego 2011 r. sygn. akt I SA/Po 948/10 oraz w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 22 lutego 2013 r. sygn. akt II FSK 1294/11, organ podatkowy zajął następujące stanowisko: „(…) Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku ...
-
Nadzór udziałowca nie jest przychodem z nieodpłatnego świadczenia
... się podstawą innych wyroków sądów administracyjnych. Przykładowo WSA we Wrocławiu w wyroku z 22 stycznia 2014 r., I SA/WR 2061/13, wskazał, że nieodpłatnym świadczeniem jest ... . Sądy o nieodpłatnym oddelegowaniu pracownika W wyroku z dnia 23 lipca 2019 r., sygn. akt II FSK 2881/17, NSA stwierdził, że nieodpłatne delegowanie przez akcjonariusza ...
-
Podatek u źródła: usługi ubezpieczeniowe to gwarancyjne?
... zaspokajane w wykonaniu zobowiązania umownego, podczas gdy w ramach ubezpieczenia realizowane jest roszczenie o nieznanej podstawie faktycznej. Sąd przytoczył wyrok WSA w Bydgoszczy z 22 stycznia 2020 r., sygn. akt I SA/Bd 655/19, w którym słusznie zauważono, że w przepisie art. 15e ust. 1 pkt 1 tej samej ustawy o CIT ustawodawca podatkowy wyraźnie ...
-
Zatrudnienie pracownika: koszty podatkowe pracodawcy
... oczywiście pod warunkiem że w konkretnym przypadku są spełnione przesłanki określone w przepisie art. 22 ust. 1 updof (oraz odpowiednio art. 15 ust. 1 updop). Takie wnioski nasuwają się ... wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (art. 22 ust. 6ba i 6bb updof, art. 15 ust. 4g i 4h updop). Natomiast ...
-
Opłaty licencyjne i odsetki bez podatku u źródła od lipca 2013 r.
... należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich [Dyrektywa]. Akt ten zakłada wyeliminowanie opodatkowania podatkiem u źródła przepływów takich ... rygorystyczny w porównaniu do zasad obowiązujących dla zwolnienia z pdop dywidend (art. 22 ust. 4 updop). Spółki będą bowiem uznane za powiązane, jeżeli jedna z nich posiada ...
-
Sprzedaż wierzytelności: przychody i koszty podatkowe
... Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.), podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo w art. 7a ust. 1, (…). Zgodnie z art. 7 ... jakich dochód ten został osiągnięty; w wypadkach, o których mowa w art. 21 i 22, przedmiotem opodatkowania jest przychód. Dochodem jest, z zastrzeżeniem art. 10 i 11, ...
-
Zakup laptopa na raty = korekta kosztów w podatku dochodowym
... zakupu laptopa. Załóżmy że przedsiębiorca dokonał zakupu od operatora telefonii komórkowej laptopa 22 kwietnia 2014 r. Na zakup ten otrzymał fakturę opiewającą na całą wartość sprzętu, tj. ... dnia od dnia ujęcia kosztu w księgach. Przedmiotowy laptop został zaliczony w ciężar kosztów 22 kwietnia 2014 r. 90 dni od tej daty upływa zatem 20 lipca 2014 r. ...
-
Zwrot unijnej dotacji z odsetkami poza kosztami uzyskania przychodu
... - uznał Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 10.01.2014 r. sygn. akt II FSK 346/12. Skarżący w 2004 r. otrzymał na potrzeby prowadzonej działalności ... dotacji wskutek naruszenia warunków zawartej umowy nie spełniają warunku celowości art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. „(…) Poniesiony przez skarżącego wydatek ...
-
Roboty budowlane: kary umowne nie zawsze w kosztach uzyskania przychodu
... W przedmiotowej sprawie należy zwrócić uwagę na treść art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o PDOP, zgodnie z którym, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych ... towarów, wykonanych robót i usług. Nie może więc stanowić, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o PDOP, kosztu uzyskania przychodów. Odnosząc się jeszcze do okoliczności, że wada ...
-
Merchandising...Czy od nabytej usługi należy pobrać podatek u źródła?
... od podatnika certyfikatem rezydencji w odpowiedniej formie. Dla weryfikacji warunków zastosowania stawki podatku innej niż określona w art. 21 ust. 1 lub art. 22 ust. 1 przywoływanej ustawy, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik jest obowiązany do ...