-
Koszty uzyskania przychodów: strój sportowy jako odzież służbowa?
... ubiór ma charakter odzieży osobistej, to wydatki na jego zakup nie mogą stanowić koszów uzyskania przychodów. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 04.03.2009 r., sygn. akt: II FSK 1672/07 stwierdził, że zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków na odzież służbową nie będzie się ...
-
Rozliczenie faktury, gdy sprzedawca nie ujął odwrotnego obciążenia
... podatkowe jak i sądy administracyjne stoją na stanowisku, że podstawą opodatkowania jest kwota brutto wynikająca z faktury. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach z dnia 26 stycznia 2015 r. sygn. akt III SA/Gl 937/14 wyjaśnił, że „(...) jeżeli wnioskodawca kupił towary wymienione w załączniku nr 11 ustawy o VAT, których zakup ...
-
Nieodpłatne użyczenie części budynku a jego amortyzacja i VAT
... budynku, zaś na pozostałej jego powierzchni prowadzi działalność gospodarczą. Odpowiedzi na takie pytanie udziela m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 15.07.2016 r., sygn. akt II FSK 2735/14. NSA uznał, że odpis amortyzacyjny naliczony od tej części środka trwałego, która została oddana ...
-
Jak rozumieć pierwsze zasiedlenie w podatku VAT?
... że nasza ustawowa definicja pierwszego zasiedlenia jest niezgodna z dyrektywą w sprawie VAT. Uwagę na to zwrócił m.in. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 14 maja 2015 r., sygn. akt I FSK 382/14. Niezgodność powstaje w zakresie, w jakim krajowe przepisy zawierają warunek „w wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu”. Mówiąc innymi ...
-
Wyżywienie pracownika w podróży służbowej z podatkiem dochodowym
... ostatnio wydanego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 5 października 2016 r., sygn. akt II FSK 2521/14. Spór dotyczył interpretacji art. 21 ust. 1 pkt 16 ... uchyli interpretację fiskusa, ale NSA tego poglądu już nie podzielił. Naczelny Sąd Administracyjny wyjaśnił, iż należnościami zwolnionymi od podatku, o których mowa wyżej, są te, ...
-
MF o uldze prorodzinnej: ważne wykonywanie władzy rodzicielskiej
... ). Nie można utożsamiać pojęcia „wykonywanie władzy rodzicielskiej” z pojęciem „przysługiwanie władzy rodzicielskiej”. Jak bowiem wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 27 lipca 2016 r., sygn. akt. II FSK 2378/15, „ (…) dla nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, konieczne jest łączne spełnienie dwóch przesłanek ...
-
Płacenie alimentów nie uprawnia do ulgi prorodzinnej
... dziecka, a więc zapewnienie/zabezpieczenie wszystkich potrzeb dziecka od bytowych po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne i emocjonalne. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 27 lipca 2016 r., sygn. akt II FSK 2360/15 podkreślił, że „(…) wykonywanie władzy rodzicielskiej należy zatem odnieść do konkretnych okoliczności faktycznych, w oparciu ...
-
Sprzedaż ulepszonego budynku zwolniona z podatku VAT?
... podatnikom prawa do zwolnienia. Wyrok WSA z dnia 24 lipca 2018 r., sygn. akt III SA/Gl 256/16, potwierdza, że rację mieli jednak podatnicy. Zgodnie z art. 43 ... odpowiedzi na pytanie prejudycjalne zadane mu przez Naczelny Sąd Administracyjny. NSA powziął bowiem wątpliwości co do zgodności pojęcia „pierwszego zasiedlenia” zdefiniowanego w art. 2 ...
-
Koszty podatkowe: racjonalne działanie to nie zawsze maksymalizacja zysku
... podmiot z USA. Realizacja produkcji możliwa dzięki licencji Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach przyznał rację spółce. Nie zgodził się z twierdzeniem ... przychodów, jakim jest prowadzenie działalności gospodarczej w jej całokształcie” (sygn. akt I SA/Kr 45/18). Fiskus „żyje” dzięki podatnikom i ich racjonalnym działaniom Rozstrzygnięcie ...
-
Ulgi w spłacie zobowiązań: organy podatkowe muszą przestrzegać zasad!
... niesprawiedliwość godzącą w interes publiczny. „Z zastrzeżeniem” Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie uwzględnił skargę przedsiębiorcy na decyzje organów podatkowych, jednak ... w nim zwrot: „z zastrzeżeniem”, który zgodnie z wyrokiem NSA z 13 lipca 2009 r. (sygn. akt I FPS 3/09) oznacza, że przepis, do którego odsyła, stanowi lex specialis ...
-
Zaliczka na poczet najmu bez obowiązku podatkowego VAT
... szczególnych, określonych w art. 19a ust. 5 pkt 4. NSA rozstrzyga spór Wydaje się, iż powyższe wątpliwości zostały ostatecznie rozstrzygnięte przez Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku z 3 sierpnia 2018 r., sygn. I FSK 1842/16 wskazał, że: „Jeżeli zgodnie z przepisami obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury, a podatnik nie ...
-
Poczęstunek podczas spotkań firmowych a koszty podatkowe
... , wydanym w składzie siedmiu sędziów, w dniu 17 czerwca 2013 r., sygn. akt II FSK 702/11, skoro ustawodawca nie zdefiniował w sposób jednoznaczny pojęcia ... uwypuklenie swojej zasobności, profesjonalizmu”. Jednocześnie, jak wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w wyżej przytoczonym wyroku kwalifikacja danego wydatku jako reprezentacji nie może ...
-
Opodatkowanie CIT spółdzielni i wspólnot mieszkaniowych
... dochodowym od osób prawnych, zgodnie z przepisami ustawy o CIT. Niewątpliwie jednak akt ten wskazuje na pewne wyłączenia. Zostały one zawarte między innymi w art. 17 ... jak piwnice, strychy, garaże i pomieszczenia administracyjne budynku. Naczelny Sąd Administracyjny w jednym z wydanych wyroków stwierdził, że „pod pojęciem gospodarki zasobami ...
-
Ograniczenie kosztów: nie jest ważna nazwa usługi a faktyczne czynności
... do nieprawidłowego i zbyt szerokiego połączenia wszystkich czynności komplementariusza w jeden koszyk. W wyroku z dnia 13 marca 2019 r. (sygn. akt I SA/Po 991/18; nieprawomocny) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu podzielił stanowisko podatnika i wskazał, że sama okoliczność, iż w nazwie danej usługi występuje sformułowanie „zarządzanie” czy ...
-
Odszkodowanie rolnicze z podatkiem dochodowym?
... od osób prawnych. Podkreślenia wymaga, że powyższe potwierdzają także wyroki sądów administracyjnych. Przykładowo Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim w prawomocnym wyroku z 21 lutego 2013 r., sygn. akt I SA/Go podniósł, że: „(…) podzielić należy zaprezentowany przez organ pogląd, że regulacja art. 2 ust. 1 pkt 1 cytowanej ...
-
Ulga prorodzinna gdy ojciec nie mieszka dzieckiem
... nie wykonuje władzy rodzicielskiej i w związku z tym nie ma prawa do ulgi. Jak bowiem wskazał Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 27 lipca 2016 r., sygn. akt. II FSK 2378/15, „(…) dla nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, konieczne jest łączne spełnienie dwóch przesłanek, to ...
-
Zwrot VAT: fikus "zabija" działalność innowacyjną
... młodzi. Rozpoznający skargę spółki Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi stanął po jej stronie, wskazując, że organ podatkowy nie jest podmiotem powołanym profesjonalnie i ustrojowo do dokonywania oceny ryzyka działalności gospodarczej (wyrok WSA w Łodzi z 10 czerwca 2020 r., sygn. akt I SA/Łd 252/20). Zwrot VAT z tytułu wydatków ...
-
Kryteria opodatkowania VAT tzw. zespołów świadczeń i czynności
... 23% stawki podatku. Wówczas po stronie przedsiębiorców stanął Naczelny Sąd Administracyjny, orzekając: „…usługa udzielenia kredytu świadczona przez bank jest w istocie usługą o ... klientowi finansowania zgodnie z tym zleceniem” (wyrok z dnia 1 marca 2017 r., sygn. akt I FSK 1492/15). Cała sprawa portugalskiej spółki potwierdza, jak niesłusznie zapłaty ...
-
Karuzele VAT: fiskus musi określić rodzaj oszustwa podatkowego
... dodatkowe zobowiązanie w VAT w wysokości blisko 530 tys. zł. Faktura VAT i faktyczne władztwo nad towarem Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi wskazał na zawarte w art. 86 ust. 2, 10, 11 i 12 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym w ... wiary podatnika w odniesieniu do jego dostawców krajowych” (wyrok WSA w Łodzi z 27 października 2020 r., sygn. akt ...
-
TSUE: stawka VAT na usługę gastronomiczną a sprzedaż żywności
... zajął się tematem stosowania odpowiedniej stawki VAT w przypadku różnych schematów gastronomicznych. Sprawa została skierowana do TSUE przez Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 1290/18). Granica pomiędzy usługą gastronomiczną a dostawą gotowych posiłków i dań jest bardzo cienka. Przedsiębiorcy sprzedający takiego rodzaju świadczenia ...
-
Należności licencyjne z tytułu korzystania z oprogramowania bez podatku u źródła w Polsce
... nie mogą być opodatkowane w państwie ich powstania" (wyrok z 3 listopada 2021 r., sygn. akt I SA/Gd 1097/21). Produkcja gier komputerowych Spółka akcyjna jako rezydent ... odpowiedniej wysokości. Umowy ws. unikania podwójnego opodatkowania ważniejsze Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku zgodził się z organem, że art. 29 ust. 1 pkt 1 polskiej ...
Tematy: podatek u źródła, licencje, oprogramowanie, licencja, program komputerowy, opłaty licencyjne, licencje na programy komputerowe, licencje na oprogramowanie, podwójne opodatkowanie, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, kontrahent zagraniczny, certyfikat rezydencji, rezydencja podatkowa, podatek dochodowy, podatki w firmie -
Dokumentowanie usług gastronomicznych paragonami fiskalnymi i fakturami VAT
... zatem jak element świadczenia kompleksowego wówczas, jeżeli cel świadczenia czynności pomocniczej jest zdeterminowany przez czynność główną. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 lipca 2011 r., sygn. akt I FSK 1154/11 stwierdził, że: „Kryteria określenia, czy dana czynność złożona powinna zostać zakwalifikowana jako dostawa towarów, czy ...
-
Podatek od kryptowalut. Rozliczenie w Polsce i w innych jurysdykcjach podatkowych
... kryptowalut podchodzi się w innych krajach? Polski chaos regulacyjny W marcu 2018 r. Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że przychód ze sprzedaży bitcoina należy zakwalifikować jako przychód ze sprzedaży praw majątkowych (sygn. akt II FSK 488/16). Już miesiąc później Ministerstwo Finansów wydało komunikat, w którym w ślad za ...
Tematy: Bitcoin, Ethereum, kryptowaluty, inwestowanie w kryptowaluty, kryptowaluta, PIT-38, kapitały pieniężne, rozliczenie roczne, zeznanie podatkowe, rozliczenia z urzędem skarbowym, rozliczenia podatkowe, podatek od zysków kapitałowych, PIT-y, dochody kapitałowe, sprzedaż kryptowaluty, handel kryptowalutą, waluty wirtualne, przychody kapitałowe -
Ulga na złe długi: po wyroku WSA więcej firm ma szansę na obniżenie opodatkowania
... upływ terminu liczonego od daty wystawienia faktury. W niedawnym wyroku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że skarbówka jest w błędzie, bo przedsiębiorcy nie mieli możliwości występować o korektę ... Przedsiębiorca mógł to zrobić dopiero po wyroku TSUE, co też uczynił (sygn. akt I SA/Łd 408/22). Tylko do końca 2022 r. czas na objęcie ulgą ...
Tematy: ulga na złe długi, korekta VAT, podatek VAT, rozliczenie VAT, VAT należny, VAT naliczony, obowiązek podatkowy VAT, korekta deklaracji, zobowiązania podatkowe, korekta podatku naliczonego, korekta podatku należnego, zaległe płatności, niezapłacone faktury, ulgi podatkowe, podatnik VAT, wierzytelności nieściągalne -
Czy można ustrzec się przed pustymi fakturami? Ważny wyrok dla branży budowlanej
... Remigiusz Stanek, radca prawny z Kancelarii STANEK Legal Kancelaria Prawnicza. Pozytywne rozstrzygnięcie sporu w sprawie „pustych faktur” Nie tak dawno Naczelny Sąd Administracyjny zakończył spór dużej spółki budowlanej związany z przyjmowaniem pustych faktur i uchylił wyrok sądu niższej instancji. Proces i postępowanie dowodowe toczyło się prawie ...
Tematy: puste faktury, VAT należny, zapłata VAT, fałszowanie faktur, podatek VAT, faktura, faktura VAT, rozliczenie VAT, odliczenie VAT, VAT naliczony, oszustwa podatkowe, wyłudzenia VAT, postępowanie podatkowe, zobowiązanie podatkowe, zobowiązania podatkowe, należyta staranność, odpowiedzialność karna skarbowa -
Fiskus nie uznaje dokumentów by ściągnąć VAT
... UE (sprawa C-275/18 Vinś przeciwko Odvolaci Finanćni Reditelstvi). Również Naczelny Sąd Administracyjny nie tak dawno stwierdził, że warunkiem możliwości skorzystania z 0% stawki VAT ... , a przybrałoby formę sankcji (wyrok z 25 kwietnia 2023 r., sygn. akt I FSK 828/12). W świetle głosu orzecznictwa unijnego trybunału i Naczelnego Sądu Administracyjnego ...
-
Podatek od nieruchomości i wynajem - jakie są wątpliwości?
... , ekspertka portalu NieruchomosciSzybko.pl. „Firmowych” właścicieli mieszkań mógł ucieszyć również Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 15 listopada 2023 r. (sygnatura akt: III SA/Wa 1346/23). To orzeczenie wskazuje, że w kontekście stawki, jaką powinien posiadać podatek od nieruchomości, bez znaczenia będzie to „czy ...
-
Ustawa o PPP jest martwa
... nie doszła do skutku - ze względu na brak precyzyjnych uregulowań. Podobny los spotkał inną propozycję prywatnego przedsiębiorcy, który kupił budynek administracyjny zbankrutowanego zakładu i proponował miastu wspólna adaptację biurowca i wybudowanie lokali komunalnych. - W ten projekt też nie weszliśmy - mówi Henryk Antczak. - Nie ma ...
-
Trzeba zapłacić podatek od spadku sprzed 2007 r.
... długich oczekiwaniach, Naczelny Sąd Administracyjny wypowiedział się po raz pierwszy w sprawie opodatkowania tzw. starych spadków, czyli nabytych przed 2007 r. ... r. W końcu sprawą zajął się NSA. Rozpatrywał on cztery wyroki sądowe o podobnych stanach faktycznych (sygn. akt: II FSK 606/08, II FSK 722/08, II FSK 235/08, II FSK 329/08). We wszystkich ...
-
Tylko niezawiniona strata w koszty uzyskania przychodu
... przychodów - orzekł WSA w Olsztynie w wyroku z dnia 23.10.2008 r. (sygn. akt I SA/Ol 380/08). W przedmiotowej sprawie spółce został skradziony samochód osobowy marki ... fiskusa do sądu wskazując błędną wykładnię art. 15 ust. 1 ustawy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie przyznał rację organom podatkowym i oddalił skargę. Sąd podkreślił, że ...
-
Interpretacje podatkowe: termin wydania a święto
... WSA nawiązuje w swej treści do uchwały wydanej w dniu 4 listopada 2008 r. przez poszerzony skład Naczelnego Sądu Administracyjnego (dalej NSA) do sygn. akt I FPS 2/08, w którym NSA wyjaśnił, co należy rozumieć pod pojęciem „wydania interpretacji podatkowej”. Otóż w świetle podjętej uchwały, w razie niewydania przez ...
-
Konwersja pożyczki na udziały a podatek PCC
... "ETS") wydał wyrok w sprawie o sygnaturze akt C‑441/08 (dalej "wyrok"), w którym stwierdził, że art. 5 ust. 3 tiret drugiej dyrektywy Rady 69/335/EWG z ... . Wniosek o wydanie wyroku w trybie prejudycjalnym został złożony przez Naczelny Sąd Administracyjny w ramach sporu pomiędzy Elektrownią Pątnów II sp. z o.o. (dalej „Elektrownia”) a Dyrektorem Izby ...
-
KIG: mniejsze bariery administracyjne
... ze skutecznością egzekucji oraz doprecyzowanie aktualnych zapisów ustawy poprzez wskazanie, iż wolą ustawodawcy było umożliwienie tworzenia, przetwarzania i archiwizowania akt w wersji elektronicznej na równi z wersją papierową. 6. Zmiany w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych: ustanowienie prawa do wynagrodzenia dla płatników składek ...
-
Reklama i promocja w Internecie a podatki
... relacjach - kontrahenci nie wystawiają sobie nawzajem faktur, nie rozpoznają przychodów i kosztów z tytułu wzajemnych rozliczeń. Takie stanowisko potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny np. w wyroku z dnia 9 października 2008r. (I FSK 291/08). Z innego rodzaju sytuacją mamy natomiast do czynienia, gdy dwóch przedsiębiorców prowadzących swoją ...
-
Pakiety medyczne: fiskus upomni się o podatek
... dla pracowników po uchwale NSA z 24 maja 2010 r. (sygn. akt II FPS 1/10). Jak wskazano w powołanej interpelacji, urzędy skarbowe upominają ... przepisami wspomniani pracownicy dotychczas nie płacili z tego tytułu podatku dochodowego PIT. Dopiero ostatnio Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że od abonamentu trzeba płacić podatek. Oznacza to, że ...