-
Firma hotelarska może odliczyć VAT od usług gastronomicznych
... tylko stricte z branży hotelarskiej, ale z każdej, która mieści się w szerokiej definicji usług turystycznych, którym organy podatkowe odmawiają prawa do odliczenia VAT z tytułu nabycia usług gastronomicznych, odsprzedawanych później swoim klientom. Jak widać, prawo wspólnotowe zabrania pogarszania sytuacji podatników i odbierania im ulg i zwolnień ...
-
Korekta stawki VAT przy transakcji z konsumentem a zwrot nadpłaconego podatku należnego
... w sprawie kas, w którym wskazano w jaki sposób należy dokonać korekty ewidencji w sytuacji wystąpienia oczywistej pomyłki, nie jest wystarczający w przypadku korekty stawki VAT. Innymi słowy sam wymóg odrębnej ewidencji określającej błędy w zaewidencjonowanej sprzedaży wraz z przyczynami to zbyt mało, żeby skorygować podatek. W ocenie organów ...
-
Rozliczanie wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych na gruncie VAT
... i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejności, przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub też transportowany przez drugiego w kolejności podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego. W przypadku transakcji trójstronnych dochodzi do dwóch odrębnych ...
-
Plan zwalczania wyłudzeń VAT
... międzynarodowych nadużyć dotyczących podatku VAT, które jak się szacuje kosztują skarby państw przynajmniej 60 miliardów euro rocznie. Laszlo Kovacs, europejski komisarz ds. podatków, poinformuje ministrów, że najlepszy sposób walki z oszustami to wymierzenie w nich europejskiego prawa dotyczącego podatku VAT. Kovacs chce zakończyć obecny ...
-
Z faktury nie odliczymy VAT mimo jej zapłacenia
... przypadkiem nabyte towary i usługi nie są zwolnione z VAT bądź wyłączone z ustawy o VAT, gdyż nie mogą z takich faktur odliczyć podatku, gdyby zostały one opodatkowane. Przepis w brzmieniu obowiązującym od 01 stycznia 2008 r. jest jednak zgodny z prawem unijnym. Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z 19 grudnia 1989 r. w sprawie ...
-
Odliczenie VAT od paliwa na starych zasadach
... których mowa w art. 86 ust. 3 i 5. Stosownie natomiast do art. 86 ust. 3 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 1 maja 2004 r. w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz ... odliczenia podatku. W podobny sposób do opisanej kwestii odniósł się Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07. Należy przy ...
-
Zmiany w odliczeniu VAT od samochodów z kratką
... VAT niezgodne z prawem UE Od 1 maja 2004 r. obowiązuje ograniczenie w odliczaniu VAT od paliwa do napędu samochodów osobowych (o których mowa w art. 86 ust. 3 ustawy o VAT) używanych przez firmy do działalności opodatkowanej. Okazało się, że jest ono niezgodne z prawem wspólnotowym. Tak orzekł Trybunał Europejski ...
-
Leasing samochodu z kratką a odliczenie VAT
... . Przysługuje mu również prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących nabycie paliwa wykorzystywanego do napędu tego pojazdu. Stanowisko takie zajął ... podatku. W podobny sposób do opisanej kwestii odniósł się Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 Magoora Sp. ...
-
Leasing samochodu: rejestracja w VAT do 31.01.2011 r.
... pełnego odliczania podatku VAT jedynie do tych samochodów, które nie spełniają definicji pojazdów osobowych zgodnie z przepisami obowiązującymi przed wydaniem wyroku przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości. Dodajmy, że ustawa ta uchyliła art. 86 ust. 3-7 ustawy o VAT (czyli przepisy regulujące kwestie odliczania VAT od samochodów) i wprowadziła ...
-
Stawka VAT na "spóźniony" eksport towaru
... błędną wykładnię art. 2 pkt 8 lit. a, art. 7, art. 41 ust. 9 ustawy o VAT. Stanowisko Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu Skargę spółki Wojewódzki Sąd Administracyjny we ... Administracyjny we Wrocławiu nie jest jednak oczywiste, gdyż z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT wynika, że przez eksport towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju ...
-
Rewolucja w VAT na 2013 r.: faktury i nieodpłatne świadczenia
... kursu wyrażonego w walucie obcej z zastosowaniem kursu wymiany publikowanego przez Europejski Bank Centralny. Jeśli natomiast faktura zostanie wystawiona przez podatnika ... dzień wystawienia faktury. Projekt nie zakłada zasadniczych zmian w stawkach VAT. Z 5 do 8% wzrośnie VAT na pewne produkty żywnościowe, takie jak gotowe dania i posiłki (np. dania ...
-
Polska mogła ograniczyć odliczenie VAT od samochodów
... do celów służbowych, ale także prywatnych samego podatnika, jego pracowników czy innych osób, a więc do tzw. celów mieszanych. 100% odliczenia VAT przysługuje natomiast jedynie w przypadku samochodów służących wyłącznie prowadzeniu działalności gospodarczej (co jest dopuszczalne także w przypadku samochodów osobowych, niemniej możliwości takie ...
-
Zmiany w rozliczaniu VAT od WNT w 2017 r.
... u nabywcy przekształca się w podatek naliczony, podlegający odliczeniu. Z reguły powyższe czynności są tylko techniczne - ograniczają się do wskazania odpowiednich informacji w rejestrach VAT oraz jednej deklaracji. Sam podatek natomiast płacony do fiskusa nie jest (chociaż i tutaj mogą występować wyjątki). W 2017 r. w zakresie rozliczania podatku ...
-
TSUE i VAT od leasingu. Nowe ujęcie leasingu finansowego i operacyjnego
... leasing operacyjny. W praktyce podatkowej odróżnienie tych dwóch typów leasingu ma fundamentalne znaczenie i przesądza o sposobie dokonywania rozliczeń podatkowych na gruncie podatku VAT i podatków dochodowych. Stanowisko wyrażone przez Trybunał póki co w bezpośredni sposób nie wpłynie na polskich podatników, jednak wszystko wskazuje na to ...
-
Spóźniona faktura z odwróconym VAT nie wpływa na odliczenie podatku
... w Krakowie. Czasami prawo unijne trzeba stosować wprost Zgodnie z dyrektywą VAT w przypadku korekty faktury VAT prawo do odliczenia podatku wynikające z tej faktury odnosi się ... odliczenia co do zasady powstaje w okresie powstania obowiązku podatkowego. Odliczenie VAT możliwe jest także w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Konieczne jest jednak ...
-
Podatnik wykreślony z rejestru VAT też może odliczyć podatek
... broni przedsiębiorców przed nadmiernym formalizmem Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wielokrotnie podkreślał, że prawo do odliczenia stanowi integralną część mechanizmu VAT i co do zasady nie podlega ograniczeniu. Takie stwierdzenie zapadło chociażby w wyroku z dnia 19 października 2017 r., w sprawie Paper Consult, sygn. C‑101/16 ...
-
TSUE wyjaśnia: rozliczenie VAT od usług budowlanych
... teraz wystąpić o wznowienie postępowań podatkowych i sądowych, jeżeli wymierzono im dodatkowy podatek. Branża budowlana borykała się z problemem wymagalności podatku VAT od czasu nowelizacji ustawy o VAT z 2014 r. Chociaż zasady teoretycznie wydawały się klarowne, nikt nie potrafił stwierdzić, kiedy tak naprawdę mamy do czynienia z wykonaniem ...
-
SLIM VAT 2: ulga na złe długi
... w opinii Trybunału do ulgi na złe długi należy dopuścić po stronie nabywców (dłużników) również osoby fizyczne, czyli konsumentów oraz podatników VAT zwolnionych od podatku. Jednakże w przypadku takich podmiotów projektodawcy uznali, że zachodzi konieczność wprowadzenia dodatkowych elementów zabezpieczających, z uwagi na ryzyko wykorzystywania ...
-
Zwrot nadwyżki VAT wg Ministerstwa Finansów
... za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Europejski Trybunał Sprawiedliwości wielokrotnie wypowiadał się na temat zasady zwrotu nadwyżki VAT, która jest fundamentalnym czynnikiem zapewniającym zachowanie zasady neutralności wspólnego systemu VAT. Dlatego też warunki uzyskania zwrotu, które określają państwa członkowskie, muszą ...
-
Odliczenie VAT od paliwa: kratka musi być?
... . Przypomnijmy, 22 grudnia 2008 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości uznał, iż polskie przepisy w zakresie ograniczenia odliczenia podatku VAT od paliwa nabywanego do napędu samochodów firmowych, które weszły w życie 1 maja 2004 r. (tzw. wzór Lisaka) a następnie zmienione 22 sierpnia 2005 r. (zawarte w ustawie o VAT do dnia dzisiejszego, które ...
-
Podatek dochodowy i VAT a samochód osobowy i ciężarowy
... o podatku dochodowym od osób fizycznych i w ustawie o podatku od towarów i usług. Następnie 22 grudnia 2008 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości w sprawie C-414/07 uznał, iż przepisy ograniczające odliczenie podatku VAT (w zakresie zakupu paliwa, ale także i zakupu bądź leasingu samochodów) wprowadzone 1 maja 2004 r. i następnie zmienione 22 ...
-
Służbowy samochód prywatnie: opodatkowanie VAT
... , nie naliczają VAT. Dla przypomnienia warto dodać, że Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku w sprawie Magoora (C-414/07) uznał za niezgodne z prawem wspólnotowym polskie przepisy, które ograniczały odliczenia VAT przy zakupie samochodów osobowych poniżej 3,5 tony, używane w działalności gospodarczej, oraz zakaz odliczania VAT od paliwa do ...
-
Podatek VAT: gdzie są opodatkowane usługi magazynowe?
... nieruchomość. Tak jest w szczególności wówczas, gdy dana nieruchomość stanowi centralny i nieodzowny element świadczenia. I tak, kompleksowa usługa magazynowa będzie dla celów VAT usługą związaną z nieruchomością pod warunkiem, że w tej złożonej usłudze magazynowanie towarów stanowi świadczenie główne, natomiast pozostałe świadczenia (takie jak np ...
-
Podatek VAT i eksport towaru: kopia SAD e-mailem?
... poza UE. Definicja eksportu towarów znalazła się w art. 2 pkt 8 ustawy o VAT. Jest to dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium ... w przypadku eksportu pośredniego w poprzednim stanie prawnym, aby zastosować 0% stawkę podatku VAT winien posiadać kopię tego dokumentu. Powstawały przy tym spory pomiędzy fiskusem ...
-
Usługi elektroniczne i zwolnienie z VAT: rejestracja w MOSS możliwa
... . Z informacji resortu wynika wprawdzie, że kraje członkowskie nie wypracowały jednolitego stanowiska, ale w porozumieniu z Komisją Europejską ustalono, że zwolnieni w kraju z podatku VAT przedsiębiorcy mogą skorzystać z MOSS do rozliczenia się z tego podatku. Rejestracja jest dobrowolna Resort finansów umożliwił więc podatnikom, których obroty nie ...
-
Jaka stawka VAT na e-booki? - spór wciąż trwa
... od towarów i usług uniemożliwiają zastosowanie obniżonej stawki podatku VAT w stosunku do książek w wersji elektronicznej. Na potwierdzenie powyższego MF podkreślił, że ... (jej nośnik), każda z nich ma analogiczne właściwości. Ponadto również Parlament Europejski zapowiedział podjąć stosowne kroki, bowiem zamierza „pośpieszyć” Komisje Europejską ...
-
Usługi zagraniczne w deklaracjach VAT
... świadczenia (m.in. usługi na nieruchomościach). Zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy o VAT ogólnie miejscem świadczenia usług na rzecz innego unijnego VAT-owca jest kraj, ... usług poza terytorium kraju” oraz niekiedy też w poz. 12. Przydatne formularze Deklaracje VAT W deklaracjach VAT-owskich bowiem wykazuje się świadczenie usług poza terytorium Polski, ...
-
Ograniczone odliczenie VAT od samochodów osobowych do 2019 r.
... różnych modyfikacji. Generalna zasada wyrażona w regulacjach podatkowych mówi (art. 86a ustawy o VAT), że pojazdy samochodowe zaliczane do osobowych nie służą tylko działalności ... wyłącznie w celu jego sprzedaży tudzież oddaniu w najem czy leasing- pełny VAT można odliczyć. Mało tego, pełne odliczenie jest możliwe także w przypadku wykorzystywania ...
-
Klauzula o unikaniu opodatkowania a nadużycie prawa w podatku VAT
... mechanizm nadużycia prawa wypracowany przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości. W sprawie z zakresu prawa podatkowego wykorzystano go po raz pierwszy stosunkowo późno, w wyroku z 21 lutego 2006 r. w sprawie Halifax o sygnaturze C-255/02, wprost wskazując na możliwość zastosowania go w podatku VAT. Trybunał stwierdził wówczas, że konstrukcja ...
-
Nadal nie ma zasad należytej staranności w rozliczeniach VAT
... nabycia paliwa będzie to niedopełnienie obowiązku należytego ustalenia pochodzenia towaru. Europejski Trybunał Sprawiedliwości podkreśla w swym orzecznictwie, że dostawca nie ... sprawdzania kontrahenta w dostępnych bazach danych, takich jak usługa „Sprawdzenie statusu podmiotu w VAT” (www.ppuslugi.mf.gov.pl) czy Krajowy Rejestr Sądowy, Centralna ...
-
Przekazanie nieruchomości w zamian za udziały w celu ich umorzenia z VAT
... odmienne stanowiska. Jedno z nich wyrażone w orzeczeniu z 2011 r. zakładało, że takie przekazanie, przenoszące prawo do rozporządzania rzeczą, stanowi w istocie dostawę, zatem VAT się należy. Z kolei w 2012 r. Sąd uznał, iż przekazanie nieruchomości nie będzie w tym przypadku opodatkowane, gdyż związane jest nieodłącznie z czynnością, która ...
-
Rozliczenie VAT przy imporcie towarów: należyta staranność
... następującej później dostawy wewnątrzwspólnotowej”. Należyta staranność, czyli…? Według Trybunału podatnik może być pozbawiony prawa do zwrotu bądź odliczenia podatku naliczonego VAT jedynie w sytuacji, kiedy wiedział lub powinien był wiedzieć, że transakcja, w której bierze udział, ma związek z przestępstwem zmierzającym do wyłudzenia podatku ...
-
Podzielona płatność czyli nadużycia w VAT przez fiskusa
... skarbowych sprawia, że mechanizm podzielonej płatności może budzić jeszcze więcej wątpliwości niż dotychczas. Fiskus, nie wydając postanowień o uwolnieniu środków z rachunku VAT w ustawowym terminie, częściowo zabezpiecza interes budżetu państwa, jednak korzyści te są bez porównania mniejsze niż problemy po stronie przedsiębiorców. Wątpliwa ...
-
Świadczenie kompleksowe a faktura VAT
... zwolnienia, towarzysząca mu usługa lub dostawa również będzie zwolniona z opodatkowania. Analogicznie, jeżeli usługa traktowana jako główna korzysta z preferencyjnej stawki podatku VAT, również usługi o charakterze pomocniczym, tworzącym jedność, będą podlegały opodatkowaniu tym podatkiem. Bardzo istotne jest, aby dwa lub więcej elementów albo ...
-
Import usług i WNT: prawo do odliczenia VAT
... terytorium kraju w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Data powstania obowiązku podatkowego Na gruncie art. 20 ust. 5 ustawy o VAT obowiązek podatkowy towarzyszący WNT aktualizuje się w momencie, w którym uczestniczący w transakcji podatnik wystawi fakturę, z zastrzeżeniem, że nie może nastąpić to później ...