Podatek VAT: luka jest coraz większa

Przeczytaj także: Luka VAT: uszczelnienie podatku to fikcja

Wskaźnik efektywności nie jest wskaźnikiem idealnym w ocenie właściwego poziomu stawki podatku VAT. Jednak powyższa tabela zgodnie z dość powszechną wiedzą pokazuje, że efektywność podatku VAT w części krajów europejskich jest stosunkowo niska. Prymusem w efektywności jest Nowa Zelandia z 12.5% stawką podstawową podatku VAT, która przyniosła 8.6% PKB wpływów do budżetu państwa. Tabelę co prawda na podstawie danych za 2010 rok zamyka Turcja, która aspiruje do wejścia do Unii Europejskiej, ale niewiele lepszą pozycję mają takie kraje europejskie jak Włochy, Wielka Brytania, czy Hiszpania.

Polska według danych z 2010 roku znalazła się między Francją i Grecją. Niska efektywność wynika nie tylko z wpływu stawek zredukowanych lub zerowych, ale także z niewłaściwych rozwiązań systemowych dotyczących tego podatku. Przypadek Nowej Zelandii, Luksemburga i Szwajcarii, Izraela wskazuje, że niska stawka podatku VAT może dzięki wysokiej efektywności zapewnić porównywalne wpływy do budżetu państwa z wpływami przy wysokiej stawce podatku VAT. Jednak wysoka stawka podatku VAT zmniejsza konsumpcję, zwiększa szarą strefę oraz przyciąga podmioty trudniące się wyłudzaniem podatku VAT. Wysoka stawka podatku VAT powoduje większą skłonność do niewłaściwej interpretacji przepisów podatkowych.

Luka Podatkowa w Wielkiej Brytanii

Od kilku lat HM Revenue & Customs publikuje na jesieni informację o wielkości luki podatkowej w poprzednim roku obrotowym. Dane historyczne dotyczące luki podatkowej w Wielkiej Brytanii sięgają roku podatkowego 2004/05. 18 października 2012 roku HM Revenue & Customs („HMRC”) opublikowało informację dotyczącą wielkości luki podatkowej w Wielkiej Brytanii. Według HMRC luka podatkowa w roku podatkowym 2010-11 wyniosła 32 mld funtów, czyli 6.7% teoretycznej wartości wpływów podatkowym.

W poprzednim roku podatkowym luka była na poziomie 7.1% wpływów teoretycznych. HMRC 18 października 2012 roku przedstawiło także następujące porównanie luki podatkowej w innych krajach.

Luka podatkowa w Wielkiej Brytanii jest dwukrotnie mniejsza niż w Stanach Zjednoczonych oraz ponad trzykrotnie mniejsza niż w Meksyku. Z tytułu podatku od towarów i usług („VAT”) do budżetu Wielkiej Brytanii nie wpłynęło 9.6 mld funtów, co stanowiło 30% globalnej luki podatkowej. W relacji do teoretycznej wartości wpływów z VAT luka w tym zakresie stanowiła 10.1%. Luka podatkowa w podatku VAT była więc ponad 50% większa od średniej całkowitej luki podatkowej.

Luka podatkowa w Wielkiej Brytanii pozostaje na zbliżonym poziomie nominalnym – trzydziestu paru miliardów funtów. W 2010/11 roku podatkowym 45% luki podatkowej stanowił brak wpływów z podatku dochodowego, składek na ubezpieczenia społeczne i podatku od zysków kapitałowych.30% luki podatkowej stanowiła luka podatkowa z tytułu podatku VAT. Tylko 13% stanowił brak wpływów z podatku od przedsiębiorstw.

Od 2004/05 roku podatkowego stosunek luki podatkowej do teoretycznych dochodów zmniejszył się z wartości 8.2% do 6.7% w roku podatkowym 2010/11. Spadek luki podatkowej wynikał przede wszystkim ze spadku luki podatkowej w podatku od przedsiębiorstw (z 15.2% w 2004/05 do 8.8% w 2010/11). Od 2004/05 roku podatkowego nie nastąpił spadek luki podatkowej w podatku VAT.