Świadczenia pozapłacowe głównie z ZFŚS

Przeczytaj także: Podatki: lepsza karta przedpłacona niż bon towarowy

Badania pokazują ponadto, że przeciętnie 54% budżetu ZFŚS jest przekazywana pracownikom w formie gotówki. Ponadto 62% pracodawców przeznacza na świadczenia pozapłacowe dla swoich pracowników co najmniej 700 zł, czyli więcej, niż zwolnione z podatku 380 zł, nie wykluczając tym samym możliwości wykorzystania świadczeń takich jak bony i kupony.






„Przeprowadzone badania wykazały, że pracodawcy przeznaczają na wydatki z ZFŚS około 700 zł. Nie warto więc rezygnować z oferowanych przez nas kuponów, które bardzo pozytywnie kojarzone są przez pracowników ze świętami oraz utożsamiane z prezentem, czy nagrodą” – komentuje Magdalena Słomczewska, Product Manager w Sodexo Pass Polska.

W ujęciu kwartalnym zapomogi są przekazywane na podobnym poziomie w ciągu całego roku, jednak w małych firmach częściej w II kwartale. Ponad połowa kwoty gotówkowego dofinansowania na rzecz dzieci i do wypoczynku jest przekazywana w III kwartale (okres wakacyjny). Pożyczki na preferencyjnych warunkach są częstsze w II kwartale – 30%, w pozostałej części roku kształtują się na nieco niższym poziomie 20-24%. Gotówkowe dofinansowanie do potrzeb bieżących pracownika jest oferowane w 14% w czasie Świąt Bożego Narodzenia i Wielkanocy oraz w 27% w pozostałym okresie w IV kwartale; w kwartałach I-III na poziomie około 20%.
„Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podlegają zarówno świadczenia pieniężne, świadczenia rzeczowe, jak i bony otrzymywane przez pracowników, z tym zastrzeżeniem, iż zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są świadczenia pieniężne i rzeczowe sfinansowane z ZFŚS do kwoty 380 zł. Zatem każde świadczenie pieniężne czy też rzeczowe powyżej kwoty 380 zł będzie podlegało opodatkowaniu na takich samych zasadach jak kupon czy bon lub talon uprawniający do jego wymiany na towary lub usługi” – komentuje Anna Bajerska z Kancelarii Chałas i Wspólnicy.

Zasady dotyczące przekazywania świadczeń są podobne zarówno w małych (zatrudniających poniżej 50 osób), średnich jak i większych przedsiębiorstwach zatrudniających powyżej 250 osób.

Kancelaria zauważa, iż na podkreślenie zasługuje fakt, że nowelizacji art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nadano wsteczną moc obowiązującą, bowiem jak stanowi art. 2 ustawy zmieniającej, uchwalone przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009 r.

„Oznacza to, iż zwolnienie można zastosować także do świadczeń, które zostały przyznane pracownikom przed dniem wejścia w życie nowelizacji, a zatem w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 22 sierpnia 2009 r. W tym celu pracodawcy powinni dokonać stosownej korekty" - komentuje Anna Bajerska z kancelarii Chałas i Wspólnicy

Eksperci podają, iż korekta nie jest trudna i jest możliwa tylko po zakończeniu roku w PIT-11. Pracodawca nie może korygować zaliczek w trakcie roku, dlatego będzie obowiązany rozpoznać prawidłową wartość przychodu dopiero w momencie przygotowania dla pracownika informacji PIT-11 za rok 2009. Pracodawca nie powinien dokonywać żadnych innego rodzaju korekt, np. listy płac czy deklaracji rocznej PIT-4R.

Informacje o badaniu
Badanie zostało przeprowadzone w lipcu 2009 roku przez ARC Rynek i Opinia metodą CATI (wspomaganych komputerowo wywiadów telefonicznych) na próbie N=500 respondentów – osób odpowiedzialnych za sprawy pracownicze w największych przedsiębiorstwach.