Grupa kapitałowa: strategia podatkowa dla firm

Przeczytaj także: Polski Ład wprowadza 10 proc. minimalny CIT dla firm i spółek

Zobowiązanie podatkowe za dany rok podatkowy określone dla podatkowej grupy kapitałowej wynosi 15 200 złotych. Jeżeli spółki będą działać indywidualnie, zobowiązanie każdej z nich wyniesie:

• podatek należny spółki X – 7600 zł,
• podatek należny spółki Z – 11 400 zł,
  natomiast spółka Y będzie miała prawo rozliczenia poniesionej straty w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych.

Jeżeli spółki X, Y, Z będą prowadziły działalność w formie podatkowej grupy kapitałowej, zapłacą łączny podatek w wysokości 15 200 zł, natomiast jeżeli ich działalność będzie prowadzona indywidualnie, zobowiązanie podatkowe wynosić będzie 19 000 zł.

Przykład strategii ustalania dochodu w podatkowej grupie kapitałowej: Spółka X zamierza utworzyć podatkową grupę kapitałową wraz ze spółką Y. Celem spełnienia ustawowych warunków spółka X nabędzie 100% udziałów spółki Y. Wartość rynkowa udziałów określona zostanie przez rzeczoznawcę. Sfinansowanie transakcji nastąpi przez podwyższenie kapitału zakładowego spółki X oraz zaciągnięcie pożyczki od spółki Z, która ma 100% udziałów spółki X. W związku z udzieloną pożyczką spółka X będzie płacić spółce Z odsetki. Zapłacone odsetki będą generować stratę podatkową spółce X ponieważ pozostają w związku przyczynowo-skutkowym podatnika. Spółki X, Y, Z spełniają warunki uznania ich za podatkową grupę kapitałową.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych będzie dochód osiągnięty w danym roku podatkowym, stanowiący nadwyżkę sumy dochodów wszystkich spółek tworzących grupę nad sumą ich strat. Za koszty uzyskania przychodu należy uznać koszty mające bezpośredni lub pośredni związek z osiągniętymi przychodami, z wyłączeniem kosztów wymienionych przez ustawodawcę jako koszty niestanowiące o uzyskanych przychodach. Kosztem uzyskania przychodu są zapłacone odsetki w przypadku, gdy przyczyniają się one lub mogą się przyczynić do powstania przychodów spółki. Zapłacone przychody od zaciągniętej pożyczki w celu sfinansowania transakcji będą stanowiły koszty uzyskania przychodu, ale w części stanowiącej ich kapitalizację. W związku z uznaniem zapłaconych odsetek za koszt podatkowy spółki X będącej członkiem podatkowej grupy kapitałowej strata wynikająca z tej kwoty będzie mogła pomniejszyć dochód grupy.




Więcej informacji o tym jak firmy mogą legalnie obniżyć podatek VAT i podatek dochodowy w Polsce i w Unii Europejskiej znajdziesz w książce „Strategie podatkowe osób prawnych w Unii Europejskiej” Waldemara Szymańskiego (Wydawnictwo C.H. Beck, 2009).